“减税和就业法”（TCJA）修订-QBI 合格企业收入减免（三）
- Posted on: Feb 12 2019
作为税收改革努力的一部分，国会对“国内税收法”进行了重大修订，并减少了许多纳税人的联邦所得税负担。这项新立法中包含的最重要的减税工具之一，即“减税和就业法”（TCJA），是根据第199A条（QBI扣除）进行的新扣除。
新的扣除可以减少通过合伙企业，S公司和独资企业经营的企业的税务责任 – 允许他们扣除相当于其合格营业收入（QBI）的20％。在适用的情况下，QBI扣除显着降低了纳税人的有效税率。
例如，如果TCJA的最高个人所得税率为37％，则QBI扣除将个人对其QBI的有效税率降低至29.6％。但是，根据新规则计算扣除额可能很复杂。
QBI扣除仅适用于非C公司纳税人，这意味着它可能使通过合伙企业，S公司和独资企业经营的企业受益。虽然这些非纳税实体不享有TCJA授予C公司的同样低21％的税率，但QBI扣除为非纳税业务提供了有意义的税收优惠。
尽管QBI扣除可能会为许多非纳税公司业务带来显着的减税，但它并不代表与C公司相同的全面降息。相反，在制定QBI扣除时，国会颁布了一套新的复杂规则，通过支持某些类型的企业而不是其他企业，在税法中引入了额外的不确定性。因此，纳税人应仔细考虑第199A节如何适用于他们的特定事实，并确定他们可以采取哪些措施从QBI扣除中获益。
第199A条背后的一般概念是授予非C公司纳税人相当于其合格贸易或业务的QBI的20％的扣除额。然而，一系列复杂的定义和限制使得这种一般概念的应用变得困难。
要参照第199A节，将法规分解为用于计算QBI扣除的一系列步骤是有帮助的。
第1步：确定纳税人的贸易或业务是否是合格的贸易或业务。
第2步：确定通过纳税人的每个合格行业或企业获得的QBI。
步骤3：将适用的W-2工资和合格财产限制适用于纳税人的每个合格行业或企业。
第4步：确定纳税人的QBI总额。
步骤5：将纳税人的应税收入限额应用于纳税人的QBI总额，以达到QBI扣除额。
以上是由施利明註冊會計師提供。施利明註冊會計師精辦個人﹑貿易﹑餐飲﹑地產﹑營造﹑專業人士，服務業，駐美機構,非盈利組織等稅務。地址在法拉盛38街136-20号, 单元9G。（飞跃皇后大厦）電話為﹕718-463-1101。歡迎讀者來電咨詢稅務和財務上的問題.
Posted in: Uncategorized